增值稅法實施條例向社會公開征求意見，有哪些看點？

2025-08-11 20:09 新華社責(zé)任編輯：蔡秀明

記者11日從財政部了解到，為保障《中華人民共和國增值稅法》順利實施，財政部會同稅務(wù)總局研究起草了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，當(dāng)日起向社會公開征求意見。

增值稅是我國第一大稅種。去年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

“增值稅法實施條例是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法以及增值稅規(guī)范性政策文件一起構(gòu)成了我國增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實施的重要保障。”中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季說。

《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容，主要對增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化明確，對授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的事項作出具體規(guī)定，進(jìn)一步增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系。

中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強表示，以增值稅法為綱領(lǐng)，以增值稅法實施條例為重要配套法規(guī)，輔以增值稅法實施的具體辦法、操作辦法等規(guī)章，這是國際上很多國家采用的增值稅（有些國家稱為商品與服務(wù)稅）立法模式。比如，英國、澳大利亞、瑞士等國家的增值稅立法均有增值稅法與增值稅法實施條例。

在楊小強看來，征求意見稿堅持稅收法定原則，體現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展理念。“如對增值稅法第四章中支持農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化，并規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開，有利于支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。”

梁季表示，征求意見稿解釋、細(xì)化了增值稅法的相關(guān)條款，增強稅制的確定性和可操作性，如對非應(yīng)稅交易對應(yīng)的進(jìn)項稅額、不動產(chǎn)等長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則進(jìn)行了優(yōu)化，既符合增值稅征抵一致的基本原理，也符合國際實踐慣例；細(xì)化明確相關(guān)征管規(guī)定，順應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新變化。

“增值稅法實施條例對增值稅法第四條第四項所稱‘服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費’作了細(xì)化解釋。”楊小強說，“服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費”，一直是國際增值稅的立法難題，但目前缺乏國際增值稅條約等予以有效協(xié)調(diào)。征求意見稿對不同國家的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的消費地判斷規(guī)則進(jìn)行了學(xué)習(xí)研究，有吸收、創(chuàng)新與協(xié)調(diào)，既與國際接軌，也符合我國實際。

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