營(yíng)改增 多重效果超預(yù)期

制圖：宋 嵩

專家認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購(gòu)置設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購(gòu)的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。

從各地營(yíng)改增試點(diǎn)來(lái)看，絕大部分企業(yè)稅負(fù)下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點(diǎn)初期出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，引起了社會(huì)的高度關(guān)注。營(yíng)改增后，為何部分企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加？增稅企業(yè)所占的比例有多大？下一步改革中這個(gè)問(wèn)題將如何解決？

企業(yè)處于不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，某些時(shí)間節(jié)點(diǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少，稅負(fù)可能加重

“試點(diǎn)方案推出時(shí)，已經(jīng)充分考慮到不同企業(yè)的情況，特別是不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。但由于現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，某些企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)上升是可以理解的。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政室主任楊志勇認(rèn)為。

楊志勇解釋說(shuō)，增值稅的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，才是納稅人的應(yīng)納稅額。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業(yè)的稅負(fù)。只要進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到一定數(shù)量，營(yíng)改增納稅人的稅負(fù)就不會(huì)上升。如果營(yíng)改增納稅人在某一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額較少，那么企業(yè)稅負(fù)可能加重。

“實(shí)施營(yíng)改增首月，公交集團(tuán)進(jìn)項(xiàng)稅額是2174萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1584萬(wàn)元，兩者相抵之后，企業(yè)無(wú)需繳一分錢(qián)的增值稅，而且還有589萬(wàn)元留抵稅額可在日后繳稅中再進(jìn)行抵扣?！蔽錆h市公交集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人魏合營(yíng)說(shuō)，集團(tuán)目前正處于發(fā)展時(shí)期，每年都需要新購(gòu)車輛。營(yíng)改增后，車輛購(gòu)置、燃油、維修等費(fèi)用都可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。照此推算，公司未來(lái)3年內(nèi)都不用繳增值稅，每年的減稅額達(dá)到5000萬(wàn)元，3年將減稅1.5億元，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可不是個(gè)小數(shù)目。

然而，同處交通運(yùn)輸業(yè)，武鋼集團(tuán)下轄的貨運(yùn)公司卻由于去年12月沒(méi)有購(gòu)置車輛和增加設(shè)備，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，營(yíng)改增首月貨運(yùn)公司稅負(fù)增加了400萬(wàn)元。

不僅是武漢，其他試點(diǎn)地區(qū)也存在類似情況。比如，按照以前繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，東方航空新購(gòu)置了飛機(jī)，全年僅繳增值稅4000萬(wàn)元，減稅幅度達(dá)九成。而其他地區(qū)試點(diǎn)時(shí)間較短，當(dāng)?shù)睾娇展驹谶@個(gè)時(shí)間段內(nèi)尚未購(gòu)置新飛機(jī)等設(shè)備，那么減稅的力度就沒(méi)有那么大。

楊志勇認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購(gòu)置設(shè)備，近期又沒(méi)有新購(gòu)設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購(gòu)的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。