營改增減稅 小微更明媚

小微企業無條件減稅

從過去普遍征收5%的營業稅，直接降為3%的征收率

“五一”假期，河南省新縣紅色旅游區像往年一樣游客火爆。“小康山莊”飯店的門前，一條橫幅格外醒目：“營改增減稅，消費更優惠”，吸引了眾多游客就餐。“營改增后，我們餐飲業稅率一下子降低了2.08%，按照去年營業額380萬算，僅此一項我們店就能減稅7萬多元，經營成本低了。”飯店老板朱錫英說。

5月1日起，我國在建筑業、房地產業、金融業和生活服務業全面推開營改增試點，為像“小康山莊”這樣的生活服務業小企業提供了減稅空間。

根據營改增的試點方案，以年銷售額500萬元為界限，企業劃分為一般納稅人和小規模納稅人。其中小規模納稅人采用簡易征收的辦法，不采取進項抵扣的增值稅計稅辦法，直接設定3%的增值稅征收率。

國家稅務總局的數據顯示，截至4月底，國稅部門接收并確認的營改增試點納稅人共有1011萬戶，其中小規模納稅人901萬戶，占89.1%，營改增后，這部分企業將從過去普遍征收5%的營業稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負擔總體下降近四成。

“這意味著，一般納稅人的減稅是有條件的，需要通過增值稅進項抵扣實現，而小規模納稅人減稅則是‘無條件’的。” 中國財政科學研究院副院長白景明介紹，按照增值稅的計稅原理，需要納稅人發生采購等行為并取得進項發票后才能抵扣稅款，但小規模納稅人則可以直接享受稅率降低帶來的減稅。

“以年銷售額500萬元為界限，能夠較好地保證中小企業不會受到稅制轉換帶來的影響，讓中小企業盡享營改增的減稅效果。” 上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建分析認為，考慮到增值稅計稅的復雜性，一般中小企業如果沒有專門的財務人員很難適應稅制要求，因此對小規模納稅人采取類似于營業稅的簡易征收辦法，能夠在降低稅負的同時，不增加小微企業的辦稅負擔。

孫冬冬是山東省濰坊市大學生創業孵化中心的一名創業者，他創辦的山東阿姨網絡科技有限公司屬于小規模納稅人，營改增后，原來5%的營業稅稅率改為適用3%的增值稅征收率，每年減稅4萬多元，企業獲得了難得的發展資金，能夠用于技術創新，搶占市場。“以前覺得營業稅改增值稅，只是從地稅到國稅換個地方交稅，現在來看是企業的一次難得發展機遇。創業階段萬事艱難，有營改增的支持我的信心更強了。”孫冬冬說。

稅收優惠應享盡享

優惠政策平移到新的增值稅制度里，有效保證行業稅負只減不增

山東淄博亞泰勞務派遣有限公司是一家主要從事勞務派遣的小規模納稅人，交納營業稅時能夠享受差額征收的優惠政策，企業一度對營改增后稅負上升非常擔憂。

“雖然小規模納稅人稅率從5%降到3%，但如果差額征收變為全額征收，最終稅負還是會增加。”企業法人代表宋玉杰告訴記者，以企業目前勞務派遣每人平均收入3000元計算，派遣成本在每人1500元左右，營改增后，如果按3%的增值稅征收率，每個勞務派遣人員的稅負在90元左右，而采取差額征收的營業稅為每人75元，稅負上升明顯。

就在“五一”前夕，財政部、稅務總局針對類似企業遇到的問題，緊急公布了過渡性政策措施，勞務派遣的小規模納稅人既可以選擇按照3%全額繳納增值稅，也可以選擇差額以5%的征收率計算繳納增值稅。

“有了這個政策‘補丁’，不僅平移了以前的稅收優惠，還讓我們能夠根據實際情況進行選擇。”宋玉杰最終選擇了差額繳納增值稅的辦法，測算增值稅負為每人71.4元，不僅沒有上升，還略有下降。

由于營改增涉及的行業眾多，企業情況千差萬別，為實現行業稅負不增加，此次營改增過程中，財稅部門在政策制定上，對以往的營業稅優惠政策原則上進行了延續。

“在營改增試點方案的設計上，通過把過去的優惠政策平移到新的增值稅制度里，將能夠有效保證行業稅負只減不增。”財政部副部長史耀斌表示，此次營改增的方案中，特別注意保留了針對不同行業特點的稅收優惠政策，四大行業原來在營業稅上的優惠政策改革后予以延續，養老、醫療、教育、金融機構的同業往來將繼續實施免稅等，這些都有利于釋放營改增的減稅紅利。

“稅收優惠政策都是國家為照顧特定領域、行業、規模的企業采取的必要措施，對優惠政策進行平移，既能夠保證改革的順利進行，也能保證相關稅收優惠政策繼續發揮應有效應。”白景明說。

稅負減發展后勁增

營改增能夠促進一般納稅人業務的擴展，同時有助于規范內部管理

除了小規模納稅人外，對于此次營改增中的一般納稅人，將按照新的增值稅率征稅，如酒店業由5%的營業稅改征6%的增值稅，這一個百分點稅率的提高，依然讓很多一般納稅人擔心稅負會有所增加，并備受社會關注。

“雖然表觀稅率從5%增加到6%，但因為增值稅是可以進行進項抵扣的，只要企業管理規范、抵扣充足，依然能夠享受到減稅。”白景明介紹說。

河南三門峽高陽山溫泉度假區開發有限公司財務總監童學球給記者算了一筆賬，營改增后，公司稅率由5%調整為6%，但企業用水和燃氣可以按照13%、用電可以按照17%的稅率抵扣，內部裝飾裝修可按11%的稅率抵扣，更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳、外購食品原料等也可以抵扣，“總體來說，企業稅負會出現一定幅度下降。”

“公司測算今年5月至12月銷售額700萬元，銷項稅額為39.62萬元，保守估計進項稅額為15.25萬元，實際繳納增值稅24.37萬元，相較營改增之前35萬元的稅負，下降30.37%。”童學球說，對酒店業來說，減稅最直接的效果就是會整體拉低服務價格、提升服務品質，增強市場競爭力，同時公司將進一步規范原材料渠道和內部管理，以便取得專用發票進行抵扣。

“對于營改增，一般納稅人不應只是單純地看到減稅，還應該看到稅制轉換給企業業務帶來的擴展，以及對企業規范管理產生的促進作用。”胡怡建表示，增值稅具有環環抵扣的特點，上游企業開出的發票能夠給下游企業抵扣稅款，客戶會更愿意選擇能夠開具增值稅專用發票的一般納稅人開展業務，這會在一定程度上促進一般納稅人業務的擴展，同時有助于上下游企業規范內部管理，提升企業經營水平和管理效率。