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      從國際經(jīng)驗(yàn)看中國“營改增” 打造經(jīng)濟(jì)升級(jí)版

      2016-04-19 21:52:59??來源:人民網(wǎng)  責(zé)任編輯:陳瑋 陳瑋  
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      中國式“營改增” 促經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

      我國自1994年稅制改革以來,流轉(zhuǎn)稅一直是主體稅類,但由于實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,企業(yè)在購進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)繳納了進(jìn)項(xiàng)增值稅之后,不能從企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)增值稅中進(jìn)行抵扣,這種重復(fù)征稅既加大了企業(yè)負(fù)擔(dān),也不利于激勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新?lián)Q代。

      為了進(jìn)一步完善增值稅制,消除重復(fù)征稅,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,2012年,我國正式啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn),率先在上海實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)。此后,試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大,截至2015年底,全國“營改增”試點(diǎn)納稅人592萬戶,累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。

      通過實(shí)施“營改增”,一是統(tǒng)一了貨物勞務(wù)稅制,優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu);二是消除了重復(fù)征稅,降低了企業(yè)稅負(fù);三是促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);四是提高了服務(wù)的出口競(jìng)爭(zhēng)力,有利于優(yōu)化出口貿(mào)易結(jié)構(gòu);五是拓展了企業(yè)發(fā)展空間,促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì),2015年,在“營改增”試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下,試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長近40%,遠(yuǎn)高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

      今年5月1日,我國將全面推開“營改增”試點(diǎn)。改革將攻下最后的堡壘。隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點(diǎn),至此,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅,營業(yè)稅將退出中國的歷史舞臺(tái),由增值稅全面取代營業(yè)稅。

      “‘營改增’通過統(tǒng)一稅制,貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅,使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,對(duì)完善我國財(cái)稅體制有長遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看,這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù)。” 財(cái)政部副部長史耀斌表示。

      很多國內(nèi)外專家學(xué)者也將此次稅改視為中國經(jīng)濟(jì)改革歷史上的一個(gè)里程碑。畢馬威中國稅務(wù)主管合伙人何坤明稱:“全面實(shí)施營改增對(duì)于中國來說是積極的、具有重大意義的稅制進(jìn)步,標(biāo)志著中國將成為世界上擁有最先進(jìn)增值稅制度的國家之一。”

      簡并稅率、擴(kuò)大稅基成未來發(fā)展趨勢(shì)

      相較于歐盟等早期引進(jìn)增值稅國家采取的多檔稅率,近些年來,新開征增值稅的國家更傾向于實(shí)行單一稅率。據(jù)統(tǒng)計(jì),1995年至今已有瑞士、尼泊爾、加納、柬埔寨、越南、澳大利亞、津巴布韋、印度等34個(gè)國家新開征增值稅。這些國家中,有23國實(shí)行單一稅率,6國實(shí)行兩檔稅率,5國實(shí)行三檔稅率。實(shí)行單一稅率的,既包括澳大利亞等發(fā)達(dá)國家,也包括加納、柬埔寨等發(fā)展中國家。

      一般認(rèn)為,單一稅率是現(xiàn)代型增值稅的理想模式,取消大范圍的低稅率能有效防止“攀比”,統(tǒng)一的稅率有助于實(shí)現(xiàn)稅收征管和遵從成本的最小化。

      我國的增值稅率目前分四個(gè)檔次,分別是17%、13%、11%和6%。與世界上100多個(gè)實(shí)行增值稅的國家相比,我國是稅率檔次比較多的國家之一。財(cái)政部副部長史耀斌表示,下一步我國將根據(jù)增值稅的運(yùn)行狀況、企業(yè)稅負(fù)的變化程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,在增值稅立法時(shí)統(tǒng)籌考慮簡并稅率。

      除了稅率的單一化,通過減少免稅等稅收優(yōu)惠來擴(kuò)大增值稅稅基也成為增值稅領(lǐng)域的新趨勢(shì)。OECD報(bào)告稱,差別稅率和稅收減免大大增加了稅收征管和遵從成本。近年來,部分國家希望改革增值稅,實(shí)施包括簡并稅率、清理稅收減免等在內(nèi)的一系列措施,實(shí)現(xiàn)稅制的簡化,擴(kuò)大增值稅稅基,以降低稅收成本和增加稅收收入。

      “物之不齊,物之情也”。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示,不同國家和地區(qū)增值稅制度存在特色之分、適用之別。盡管中國特色的增值稅制度還需要在簡并稅率、擴(kuò)大稅基、降低遵從成本等方面進(jìn)一步深化改革,但“營改增”的全面落地必將為世界財(cái)稅史融入中國道路、貢獻(xiàn)中國智慧、交出中國答卷。

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