從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看中國(guó)“營(yíng)改增” 打造經(jīng)濟(jì)升級(jí)版

距離5月1日“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開只剩下不到兩周的時(shí)間。根據(jù)既定的改革路線圖，屆時(shí)，營(yíng)業(yè)稅將退出中國(guó)的歷史舞臺(tái)，由增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅，在財(cái)政收入占有更為重要的比重。

那么，我國(guó)為什么要進(jìn)行“營(yíng)改增”？增值稅在國(guó)際上處于什么地位，世界各國(guó)在增值稅改革方面又有哪些發(fā)展趨勢(shì)？

增值稅具有獨(dú)特優(yōu)越性被更多國(guó)家采用

“上世紀(jì)中葉，很多國(guó)家引入增值稅，推動(dòng)了工業(yè)化的進(jìn)程和服務(wù)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)了大量就業(yè)。” 國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)說，“‘營(yíng)改增’是我們今年的一步‘先手棋’，這步棋下‘活’了，那我們的結(jié)構(gòu)調(diào)整就能順利推進(jìn)。只有企業(yè)‘活’了，經(jīng)濟(jì)才真正‘活’了。”

李克強(qiáng)總理所說的“增值稅”制度，最早由法國(guó)在1954年頒布實(shí)行，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界上不同區(qū)位、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的許多國(guó)家和地區(qū)采用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，全世界已有超過160個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅，所征稅款約占國(guó)際稅收的20%、GDP的4.5%。

增值稅之所以在國(guó)際上受到廣泛歡迎，在于其具有獨(dú)特的優(yōu)越性。主要體現(xiàn)在其以增值額為稅基，有效避免了重復(fù)征稅。增值稅的征抵機(jī)制，也可以使納稅人為維護(hù)自身利益盡量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。

同時(shí)，由于增值稅的征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)，同時(shí)采取多環(huán)節(jié)征稅、環(huán)環(huán)抵扣的方式，征收極為便利，具有很強(qiáng)的財(cái)政收入能力，能夠給政府帶來大量的收入。因此，在實(shí)施增值稅的國(guó)家里，增值稅幾乎都成為主要的收入來源。

根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）正式對(duì)外公開的信息，在OECD34個(gè)成員國(guó)中，有33個(gè)國(guó)家開征了增值稅，唯獨(dú)美國(guó)仍未開征。由于增值稅能夠在保持稅收中性的同時(shí)有效籌集財(cái)政收入，使得OECD大多數(shù)成員國(guó)采用了這一稅種。近年來，美次貸危機(jī)和歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)相繼爆發(fā)。為了緩解收入壓力，夯實(shí)預(yù)算，不少國(guó)家紛紛提高增值稅稅率。2009年以來，日本、法國(guó)、英國(guó)等20多個(gè)國(guó)家至少1次提高了增值稅標(biāo)準(zhǔn)，OECD成員國(guó)的平均標(biāo)準(zhǔn)稅率由17.7%上升到19%，以應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)財(cái)政收入帶來的壓力。