劉尚希：結(jié)構(gòu)性改革視角下的營改增

在政府與社會關(guān)系維度，營改增能夠激化社會主體的活力

營改增看似稅制改革，屬于經(jīng)濟層面的改革，其實，也可以牽引社會改革，從促進社會建設(shè)和改善民生，激化社會主體活力。

營改增能夠有效促進就業(yè)。營改增的減稅效應(yīng)，不只是在經(jīng)濟降速條件下穩(wěn)住存量崗位，也有利于新增就業(yè)崗位。服務(wù)業(yè)是中小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領(lǐng)域，隨著服務(wù)業(yè)整體稅收環(huán)境的不斷改善，中小微企業(yè)的發(fā)展將會迎來新的春天。中小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，不僅能夠提供更多就業(yè)崗位，而且也能提升就業(yè)質(zhì)量，擴大正規(guī)就業(yè)。同時，企業(yè)成本降低，創(chuàng)業(yè)空間變大，通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。有了更多的就業(yè)，老百姓就能有更多收入，從而有利于改進民生。就業(yè)擴大，收入增多，社會預(yù)期穩(wěn)定，消費與投資也能跟進，就可形成經(jīng)濟與社會的良性循環(huán)。

營改增能夠促進產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合。二元稅制的消除，促使研發(fā)部門從“大而全”“小而全”的組織形態(tài)中獨立出來，使分工進一步細(xì)化。研發(fā)機構(gòu)的發(fā)展也使?fàn)I改增改革從經(jīng)濟層面走向社會層面。眾所周知，科研院所具有研發(fā)優(yōu)勢，而很多科研院所是事業(yè)單位，不是經(jīng)濟組織，屬于社會主體。科研院所為企業(yè)提供服務(wù)，走向產(chǎn)業(yè)化、市場化，涉及到政府與社會的關(guān)系，而與企業(yè)的這種融合又涉及到社會與市場的關(guān)系。營改增對研發(fā)服務(wù)的稅收激勵，可促進科研院所的社會化和市場化，為其提供了更大的發(fā)展空間，從而推動產(chǎn)學(xué)研的融合。如果有事業(yè)單位體制改革的配合，產(chǎn)學(xué)研結(jié)合將會迎來新的發(fā)展階段。

營改增有利于推進創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略實施。創(chuàng)新是社會活力的體現(xiàn)，也是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。創(chuàng)新主體，既有經(jīng)濟主體，也包括社會主體。思想家、理論家和科學(xué)家都是重要的創(chuàng)新主體，他們的成果有更廣闊的應(yīng)用舞臺，能夠通過間接的市場化和產(chǎn)業(yè)化造福社會，將能大大激化社會主體的創(chuàng)新活力。這是經(jīng)濟主體創(chuàng)新的源頭活水，創(chuàng)新驅(qū)動就有了根基。比減稅更重要的是，營改增對服務(wù)業(yè)的改革效應(yīng)是擴大了各行各業(yè)對創(chuàng)新服務(wù)的需求。產(chǎn)品、工藝、管理和商業(yè)模式的創(chuàng)新體現(xiàn)在經(jīng)濟領(lǐng)域，其需求會擴大到對社會領(lǐng)域、科研院所、教科文衛(wèi)提出新的需求，從而牽引其發(fā)展。就此而論，營改增有利于培養(yǎng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱情，釋放全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，以社會活力的提高推進創(chuàng)新驅(qū)動，從而為創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實施注入社會動力。

在中央與地方關(guān)系維度，營改增牽引財政體制改革

營改增后，地方主體稅種缺失，倒逼財政體制（中央與地方財政關(guān)系）的改革。如何重構(gòu)地方稅體系，就成為首要問題。有觀點認(rèn)為，營改增使中央從地方拿走了更多，可以通過增值稅分享比例的調(diào)整來彌補地方財力的“損失”。但稅制改革不僅是對中央地方財政收入分配關(guān)系數(shù)量上的調(diào)整，而且對中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會產(chǎn)生重大影響。中央地方財權(quán)劃分，對地方政府行為將會產(chǎn)生重大影響。如果地方增值稅比例提高，從眼前看，可解決地方因營改增造成的短收問題，但從長期看，可能出現(xiàn)激勵不相容的后果。地方為了獲得更多財政收入，將會追求更大的投資額、上更多的項目，也就是可能走“招商引資”的老路，對經(jīng)濟的整體轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來不利影響。營改增，把財政體制改革帶到了一個十字路口。

中央與地方財政關(guān)系的重構(gòu)，不僅涉及中央地方財力的分配，而且要對包含財權(quán)、事權(quán)和財力的財政體制三要素進行重新匹配組合。財權(quán)劃分上要綜合考慮稅權(quán)、費權(quán)、產(chǎn)權(quán)等，徹底調(diào)整中央和地方財權(quán)劃分范圍和方式。對中央和地方事權(quán)劃分進行調(diào)整，使廣義財權(quán)、事權(quán)劃分同步推進。

營改增為國家縱向治理結(jié)構(gòu)改革提供了契機。營改增對中央與地方財政體制改革提出了迫切要求，而這恰恰是縱向國家治理結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容。與形成相對獨立的地方治理體系相適應(yīng)，營改增之后的首要任務(wù)是形成相對獨立的地方稅體系，讓地方有一定的預(yù)算平衡能力。地方稅體系的完善既要發(fā)揮地方政府的積極性，又要體現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、擴大內(nèi)生增長動力的戰(zhàn)略方向，即在保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的框架下，應(yīng)構(gòu)建主要以收入—消費為稅基的地方稅體系。這需要打破教科書上的教條，從現(xiàn)階段的我國現(xiàn)實出發(fā)配置中央地方稅種。

總體看，當(dāng)前的結(jié)構(gòu)性改革實質(zhì)上是國家治理結(jié)構(gòu)改革。財稅改革作為全面深化改革，也就是國家治理結(jié)構(gòu)改革的突破口，是與財政作為國家治理基礎(chǔ)和支柱的定位是分不開的。營改增作為財稅改革的重要內(nèi)容，放到國家治理結(jié)構(gòu)這個大框架下來看，其牽引性、推動性、輻射性等是相當(dāng)顯著的，說營改增牽一發(fā)而動全身并非虛言。所以，我們對營改增的認(rèn)識也應(yīng)跳出行業(yè)、產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟視角，而是基于國家治理結(jié)構(gòu)重塑來看待，即從國家治理結(jié)構(gòu)的高度來認(rèn)識、完善營改增。